国家税务总局山西省税务局日前发布山西省人民代表大会常务委员会《关于修改〈山西省人民代表大会常务委员会关于资源税具体适用税率等有关事项的决定〉的决定》，明确将“煤”税目原矿税率由8%调整为10%，选矿税率由6.5%调整为9%。本决定自2024年4月1日起施行。

　　在2023年12月份发布的征求意见公告中，山西省司法厅表示，煤炭资源税税率的调整原因主要有三点。

　　一是适当增加地方财力，为山西实现“双碳”目标提供财力保障。资源税是山西省地方财政收入中仅次于增值税的第二大税种，煤税目资源税收入举足轻重，是山西省资源税的“压舱石”。

　　二是与毗邻产煤大省政策协同，促进统一国内大市场建设。山西省与内蒙和陕西相邻，同属产煤大省，内蒙的煤资源税税率为原矿10%，选矿9%;陕西的煤资源税税率分地区设置，主要产煤区榆林市为原矿10%，选矿9.5%。与内蒙和陕西相比，山西省煤税目资源税税率明显偏低。提高山西省煤税目的资源税税率，有助于平衡地区税负差异，建立统一国内大市场。

　　三是山西省税率长期未调整。2014年全国煤资源税从价计征改革时，山西省按照税费平移和减轻企业负担的原则，清费立税，将煤税目资源税的原煤税率从低确定为8%，选煤设定折算率，折算为原煤征税(同期内蒙为9%，陕西主产区榆林市为6%)。2020年山西省依据《资源税法》制定地方性法规，税负水平又进行了平移，并将原煤和选煤分设税率。从2014年至今，山西省煤税目资源税税率已10年未调整，而内蒙和陕西在2019年先后将税率提高到了10%。

　　煤炭资源税是指对煤炭企业因资源禀赋高及开发条件优越而产生超额利润所课的税负。

　　纳税人开采并销售应税煤炭按“从价定率”办法计算缴纳资源税(14年12月起由从量计征改为从价计征)，应税煤炭包括“原煤”和“洗煤”，税率一般为2%-10%。

　　自《中华人民共和国资源税法》出台并于2020年9月1日正式实施以来，全国各地参照新颁布的《资源税法》陆续公布煤炭资源税税率。彼时来看，内蒙古、山西、陕西、宁夏、青海等地税率相对较高。

　　但事实上，早在《资源税法》正式出台实施之前，陕西、内蒙就已经于2019年调整至顶格。

　　从地方政府来看，《资源税法》规定，税目税率表中规定实行幅度税率的，其具体适用税率由省、自治区、直辖市政府统筹考虑，报同级人民代表大会常务委员会决定。

　　山西省作为传统能源大省，尤其是在煤炭领域，可持续发展基金的数字比较大，一年200亿元左右，注定在非可再生化石能源方面的税率较高。

　　但在2014年上报财政部和国家税务总局税率之前，国家要求山西省煤炭资源税率原则上不超过8%。

　　然而，近年来受可持续发展方面投资的增加，以及“双碳”目标的提出，煤价的飙涨，煤企盈利能力明显提升，地方债务的高企等因素的影响，煤炭资源开采和洗选方面已经没有了低税率存在的“土壤”。

　　同时资源税率的上调有助于节约能源，成本的上升会使开采企业更加合理的安排采掘进度，利好煤炭开采的可持续发展。而且还可以提升行业准入门槛，使资源更好的向行业经营效率较高的企业倾斜，毕竟这些企业具有规模和效率优势，有利于行业进一步整合。

　　从企业来看，山西省征求意见公告发布之前，各家煤企就已经收到了相关通知，财务部门也均得到了确认，只是不清楚具体的执行时间。

　　彼时，有机构曾分析，此次煤炭资源税税率的调整，将会导致相关企业“税金及附加”科目费用提升，挤压煤企的获利空间，对利润影响5%-7%不等。

　　以晋控煤业为例，该公司2022年煤炭销售均价为574元/吨，全年的资源税共计9.9亿元;根据“税率平均提高2%，吨煤成本增加11.5元”来计算，预计将增加3.1亿的税金，或影响归母净利7.6%。

　　山西焦煤方面，该公司2022年煤炭销售均价为1271元/吨，全年的资源税共计25.7亿;根据“税率平均提高2%，吨煤成本增加18.6元”来计算，预计将增加9.9亿税金，或影响归母净利5.2%。

　　但也应该看到，即便煤炭资源税率整体有所上调，但近年来，随着绿色环保的深入人心，煤炭企业致力于实施充填式开采，以实现煤炭资源的“绿色开采”。而按照《财政部 税务总局关于延续对充填开采置换出来的煤炭减征资源税优惠政策的公告》，为了鼓励煤炭资源集约开采利用，自2023年9月1日至2027年12月31日，对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。充填开采一方面可以享受明显的减税政策红利，好可以减少矸石排放，同步减少企业排矸费支出费用。煤企实际成本增加情况还要具体来看。

　　从市场的角度来看，当前，全国煤炭供需结构已经发生了明显的变化，从之前的偏紧状态专项宽松，价格重心也在持续下降，正是资源税上调的最好时机。

　　其次，资源税率的调整发生在开采阶段，并非流通领域，直接影响煤价的可能性较低，短期内对市场行情的影响几乎没有，但不排除市场借此炒作。但煤炭开采成本的提升，对煤价中枢水平还是有一定的支撑的。